Jak je to s daněmi u operativního a finančního leasingu?

25.6.2014

Pokud uvažujete o rozšíření vozového parku Vaší firmy, mohou pro Vás být daňové povinnosti výraznou hybnou silnou na jazýčku vah. Pojďte se tedy podívat, jak je to s DPH, daní z příjmu a silniční daní u operativního a finančního leasingu.

Nejdříve si pojďme vysvětlit základní rozdíl mezi operativním a finančním leasingem.

Operativní leasing je střednědobý pronájem vozidla (nejčastější délka leasingu je 36 měsíců), během kterého zůstává automobil v majetku pronajímatele (leasingové společnosti) a v užívání nájemce (firmy, podnikatele) s tím, že po uplynutí doby pronájmu má nájemce možnost (ne však povinnost) automobil odkoupit do svého vlastnictví.

Naproti tomu finanční leasing je dlouhodobý pronájem vozidla (zpravidla 54 – 60 měsíců), v rámci kterého zůstává automobil v majetku pronajímatele (leasingové společnosti) a v užívání nájemce (firmy, podnikatele) s tím, že po uplynutí doby pronájmu má pronajímatel právo či povinnost vůz odkoupit do svého vlastnictví.

Jak je to s DPH?

U obou druhů leasingu má pronajímatel možnost (pokud je registrovaným plátcem DPH) odečíst si DPH na vstupu. Liší se však podmínky, za kterých tak pronajímatel může učinit.

Operativní leasing

V případě operativního leasingu je DPH obsaženo v pravidelné měsíční splátce a jeho datem uskutečnitelného zdanitelného plnění je okamžik platby, kdy je za daňový doklad považován splátkový kalendář.

Finanční leasing

U finančního leasingu je předem dáno, že předmět pronájmu (automobil) přechází po skončení smluvního vztahu do vlastnictví pronajímatele. Okamžikem uskutečnitelného zdanitelného plnění je v tomto případě okamžik, kdy leasingová společnost předá podnikateli automobil do užívání. V tomto okamžiku je splatná celá výše DPH.

Jak je to s daní z příjmu?

Operativní leasing

Splátky operativního leasingu jsou pro pronajímatele daňově uznatelným nákladem vždy, pokud se rozhodne na konci doby pronájmu automobil neodkoupit. Pokud se však rozhodne automobil odkoupit, je pro něj již zaplacený pronájem daňově uznatelným nákladem v případě, že je kupní cena automobilu vyšší, než zůstatková cena vypočtená pomocí rovnoměrných daňových odpisů. Pokud tato podmínka splněna není, nejsou uhrazené platby za operativní leasing daňově uznatelným nákladem.

Finanční leasing

Aby byly pro podnikatele daňově uznatelné platby finančního leasingu, musí smluvní vztah trvat nejméně tak dlouho, jaká je doba daňových odpisů předmětu pronájmu. I zde pak platí, že aby byly platby za pronájem vozu daňově uznatelným nákladem, musí být kupní cena vyšší, než zůstatková cena vypočtená pomocí rovnoměrných daňových odpisů.

Silniční daň

Plátcem silniční daně je ten, kdo je v technickém průkazu zapsán jako provozovatel vozidla.

Tím je v případě operativního leasingu nájemník (podnikatel), který má tak povinnost tuto daň odvést. U operativního leasingu je provozovatelem vozidla pronajímatel (leasingová společnost), která je zároveň plátcem této daně. V praxi pak dochází k tomu, že je platba silniční daně rozložena do měsíčních splátek a břemeno je tak přeneseno na nájemníka vozidla.