Přehled: Firemní benefity a daňové výhody
28.10.2019
Ač to tak někdy nevypadá, většina firem si chce své zaměstnance udržet. Firemní benefity jsou kromě výše hrubé mzdy jedním aspektem, který může být významnou konkurenční výhodou. Zaměstnanecké benefity slouží i jako daňová optimalizace, ať už ze strany zaměstnavatele či zaměstnanců. V tomto článku si uvedeme veškeré možné využívané benefity a zařadíme je do správných kategorií dle možnosti daňové optimalizace.
Daňové výhody zaměstnaneckých benefitů
Na daňovou zátěž, resp. úlevy je potřebné nahlížet ze dvou perspektiv a to z pohledu zaměstnavatele i z pohledu zaměstnance. Dopady daňových benefitů pro zaměstnance pak můžeme rozdělit do 4 skupin.
- Dvojnásobně daňové výhodné
- Daňově výhodné
- Daňově neutrální
- Daňově nevýhodné
Dvojnásobně výhodné benefity zaměstnanců
Tyto zaměstnanecké výhody jsou daňově výhodné jak pro zaměstnavatele, tak i pro zaměstnance. Firmě totiž vzniká daňový základ a u zaměstnance jsou tyto benefity od daně osvobozeny.
Stravenky
Nebo také závodní stravování, v limitu dle ZDP (nepeněžní plnění) tvoří daňový základ, nad limit ZDP (nepeněžní plnění) netvoří pro společnost daňový základ. V obou případech je pak pro zaměstnance osvobozeno od zdanitelného příjmu. Odpočet DPH je možný také u obou variant.
Příspěvky na penzijní a životní pojištění
V praxi je možné tento benefit uplatnit pro penzijní připojištění se státním příspěvkem, penzijní pojištění i soukromé pojištění zaměstnance, ale pouze do výše 30 tisíc Kč ročně. Do této částky je u zaměstnance daň osvobozena. Zaměstnavatel si v tomto případě nemůže uplatnit odpočet DPH, ale vzniká mu daňový náklad v obou výše uvedených případech.
Přechodné ubytování zaměstnance
Pro zaměstnance jsou osvobozeny příjmy v této souvislosti do nominální částky 3,5 tisíce korun měsíčně. Firmě nevzniká možnost odpočtu DPH a druh daňového základy se odvíjí od bližších specifik.
Školení a kurzy zaměstnanců
Tyto kurzy a školení musí výhradně souviset s činností konkrétního zaměstnance.
Osobní ochranné pracovní prostředky, textil a obuv
Veškerý oděv a další náležitosti, které jsou nutné k výkonu práce nejsou pro zaměstnance předmětem daně. Firmě vzniká daňová náklad a je možné uplatnit odpočet DPH.
Voda pro zaměstnance
Zpravidla neochucená a neperlivá voda není předmětem daně, tvoří daňový základ a je možné uplatnit odpočet DPH. Bližší specifika a maximální hodnotu nápojů lze dohledat v zákoníku práce, § 104.
Daňově výhodné zaměstnanecké benefity
Tyto benefity nezvyšují zaměstnavateli daňový základ, ale poskytnutí těchto výhod je u zaměstnanců od daně osvobozeno, resp. zaměstnancům se nenavýší daňový základ. V praxi jde zejména o benefity nefinančního charakteru. Patří sem zejména příspěvky na zájmové činnosti daného zaměstnance. Jedná se o:
- příspěvky na: knihy, léky, vitamíny, zdravotní pomůcky, sport a kulturní akce
- zaměstnance dary v nominální výši do 2 tis. Kč
- firemní mateřské školky
- stravenky (aj. stravování) nad zákonný limit
- nealkoholické nápoje zdarma v pracovním prostředí
- dovolená a rekreace do 20 tis. Kč
- uhrazení placené nadstandardní zdravotní péče
Daňově neutrální zaměstnanecké benefity
V těchto případech na straně zaměstnavatele jde o daňově uznatelné náklady, ovšem na straně zaměstnance není příjem daňově osvobozený. Tyto benefity by měly být součástí pracovní smlouvy. Nejčastěji se jedná o:
- osobní automobil i pro soukromé účely
- výrobky nebo služby poskytnuté zaměstnancům za lepších podmínek než tržních
- příspěvky na dopravu do zaměstnání
- úhrada přechodného zaměstnání nad limit 3,5 tis. Kč měsíčně
- dovolená nad obvyklý rámec (tzv. sick days, resp. placené zdravotní volno)
- proplacení PHM pro soukromé účely (na základě smlouvy)
Daňově nesmyslné benefity
Tyto benefity v podstatě nedávají žádný smysl, proto u nich nebudeme uvádět žádné další informace. Vyšší smysl má v praxi navýšení mzdy pro zaměstnance.
- rekreace a dovolená nad 20 tis. Kč za rok
- proplacení PHM (bez smluvního závazku)
- dárky pro zaměstnance, které nespadají do vyhlášky o Fondu kulturních a sociálních potřeb
autor: Dominik Pospíšil
